Нужно ли подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль, если в ней не была отражена сумма списанной безнадежной задолженности?

Comments

• Люся О, добрый день!
  
  если вы несвоевременно списали дебиторскую задолженности в расходы - в этом нет ничего страшного.
  
  

  Цитата: Между тем, по мнению Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации, судами апелляционной и кассационной инстанций не учтено следующее.По общему правилу, закрепленному в абзаце втором пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса, ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, исправляются за период, в котором они были совершены.Наряду с указанным правилом в абзаце третьем пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ) также установлено право налогоплательщика произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором ошибки (искажения) были выявлены, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.В последнем случае ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога не приводит к нарушению интересов казны. Соответственно, исправление такой ошибки (искажения) не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный статьей 78 Налогового кодекса трехлетний срок возврата (зачета) переплаты, учитывая, что лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться соответствующей суммой излишне уплаченного в бюджет налога.Таким образом,на основании абзаца третьего пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса ошибка в налоговом учете, выразившаяся в несвоевременном отнесении безнадежной к взысканию задолженности в состав расходов, могла быть исправлена, в том числе путем отражения рассматриваемых расходов в регистрах налогового учета в налоговом периоде 2012 года, что фактически было сделано налогоплательщиком.
• Aрина Абабкова, спасибо Вам за помощь! Вопрос еще в том, что мы в декларации отразили этот долг только в составе внереализационных расходов, без указания в  строке 302 Приложения 2 к листу 02. Стоит в связи с этим подавать уточненную декларацию?
• Люся О, 
  
  

  Цитата: Вопрос еще в том, что мы в декларации отразили этот долг только в составе внереализационных расходов, без указания в  строке 302 Приложения 2 к листу 02. Стоит в связи с этим подавать уточненную декларацию?

  в 302 строке не нужно отражать данную сумму
  
  вы сумму дебиторской задолженности должны были списать в 2017 г., когда дебитор ликвидировался, но не списали, а списываете в 2020 г., пользуясь положением ст. 54 НК РФ.
  
  соответственно, вам надо было заполнить стр. 400
  
  

  Цитата: 7.10. По строке 400 отражается корректировка налоговой базы при реализации налогоплательщиком предоставленного абзацем третьим пункта 1 статьи 54 Кодекса права перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

  если ваша ошибка не привела к искажению налога (ошибка не привела к уменьшению налога), то подавать корректировку не нужно.
  
  но, к сожалению, пояснениями вы не отвертитесь, предоставьте все документы, подтверждающие сумму задолженности, и почему списана только в 2020 г.
• Aрина Абабкова, благодарю Вас за ответ! А по-Вашему, как можно обосновать, что списание только в 2020 году? Написать, что непреднамеренно пропустили срок исковой давности?
• Люся О,
  
  

  Цитата: А по-Вашему, как можно обосновать, что списание только в 2020 году? Написать, что непреднамеренно пропустили срок исковой давности?

  вы пропустили не срок исковой давности, а ликвидацию контрагента.
  
  

  Цитата: датой признания дебиторской задолженности ликвидированного должника безнадежной в целях налогообложения прибыли организаций будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о его ликвидации.С указанной даты кредитор вправе включить такую дебиторскую задолженность в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ, порядок получения которой установлен статьей 6 Закона № 129-ФЗ.

  да, так и напишите, что по недогляду бухгалтерии пропустили ликвидацию контрагента, не включили сумму в инвентаризацию ошибочно, но вот наконец-то нашли свою ошибку и воспользовались своим правом на включение расходов в текущий период по ст. 54 НК РФ.
• Aрина Абабкова, спасибо Вам за развернутый ответ! Документы подготовили. Надеемся, что все будет хорошо!